二手车交易相关的增值税政策及涉税处理（2022年）
1.什么是二手车？
顾名思义。二手车是由生产领域进入消费领域后。第二次及以上的转手的车。
“公告所称二手车。是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。”（财政部 税务总局公告2020年第17号）
2. 二手车经销企业主体？
（1）二手车经销企业：
（2）二手车交易市场
（3）经纪机构和拍卖企业
税后即焚说：
商务部于2022年将逐步放宽登记管理。原本要求登记在二手车交易市场的二手车经销企业。可以放宽。商消费发〔2022〕92号文件明确：“取消对开展二手车经销的不合理限制。明确登记注册住所和经营场所在二手车交易市场以外的企业可以开展二手车销售业务。”
对从事新车销售和二手车销售的企业。经营范围统一登记为“汽车销售”。按有关规定做好备案。备案企业应如实填报经营内容等信息。商务部门要及时将备案企业信息推送至公安机关。税务部门。
这个政策大大的减少了二手车企业的门槛。新车销售和二手车销售企业可以合二为一。有利于整合渠道。避免之前的二手车市场的集中但是割裂市场的情况。将大大促进二手车交易的便利度。
3. 应税销售行为。视同销售行为。不征税行为
经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定。收购二手车时将其办理过户登记到自己名下。销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为。属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为。应按照现行规定征收增值税。
除上述行为以外。纳税人受托代理销售二手车。凡同时具备以下条件的。不征收增值税；不同时具备以下条件的。视同销售征收增值税。
（一）受托方不向委托方预付货款；
（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；
（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款。并另外收取手续费。
税后即焚说：
先过户到二手车经销企业。再卖出去登记到第三方的行为。属于销售货物的行为。按规定征收增值税。
受托代理销售二手车的。同时满足三个条件。属于不征税的行为。但如果不同时满足。则视同销售。这三个条件中。第二个条件个人认为较难满足。委托方是自然人的话。一般不能直接开具《二手车销售统一发票》的资格。除非委托方是二手车经销企业。
4. 二手车发票的开具
（1）二手车经销企业从事二手车交易业务。由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》
（2）二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务。由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。
（3）自2018年4月1日起。二手车交易市场。二手车经销企业。经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。
二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场。二手车经销企业。经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用。应当单独开具增值税发票。
（4）商消费发〔2022〕92号文件明确：“自2022年10月1日起。对已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车的。允许企业反向开具二手车销售统一发票并凭此办理转移登记手续。”
税后即焚说：
新政策最大的亮点。新政策允许备案汽车销售企业从自然人处购进二手车。可以反向开具二手车销售统一发票。并办理转移登记手续。这个事情相当于农产品收购发票。自收自开发票。可以先过户给自己。再销售到他人。增强了二手车交易企业办理收购业务的便利性。
5. 计税依据。征收率。计税方法
（1）自2020年5月1日至2023年12月31日。从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车。由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。改为减按0.5%征收增值税。（国家税务总局公告2020年第9号）
税后即焚说：
本次阶段性优惠政策之前的二手车按照销售旧货或者销售使用过的固定资产的规定。按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。本次优惠到期后。如无新的政策延续。应当恢复之前的规定。
特别说明：新政策规定“购买方索取增值税专用发票的。应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票”。本次政策之前除非作为销售自己使用过的固定资产按照3%。放弃减税后可以开具增值税专用发票。以及本次按照0.5%征收率征收的可以开具增值税专用发票外。销售二手车应当只开具二手车统一发票。
（2）计税方法：纳税人减按0.5%征收率征收增值税。并按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额/（1+0.5%）
税后即焚说：
注意这个计税的方式和老政策一样。无非把3%换成了0.5%。以后政策变动。征收率变动的情况下。销售额照此办理。
6. 纳税申报
一般纳税人在办理增值税纳税申报时。减按0.5%征收率征收增值税的销售额。应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二。简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额。按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时。减按0.5%征收率征收增值税的销售额。应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额。按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
税后即焚说：
纳税申报方式一言以蔽之。按照现行申报的设计填列老的规范。但是新的减免优惠。在相迎的减免税申报明细表中进行减免申报即可。
更多关于二手车的其他信息请关注商消费发〔2022〕92号公告。
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